週報20140825

全球最低 我租稅負擔率僅12.6% 經濟日報╱記者陳美珍／台北報導 經濟成長無法帶動國庫稅收，2013年最新租稅負擔率出爐，比重僅12.6%，連續第二年下降、為近三年新低，且持續穩坐全球最低。 租稅負擔率代表一國人民的納稅負擔，比重愈低、負擔愈輕，但國家財政穩健度亦相對不足。財政部指出，鑑於國債上升、租稅負擔率長期偏低因素，政府自今（2014）年7月起，已開始執行財政健全方案，估計今年租稅負擔率可望回升至13%以上。亞洲地區租稅負擔率較低者為新加坡，2013年是13.8%，高於我國。韓國則在20%以上。 我國2013年租稅負擔率12.6%，較上年微降0.2個百分點，財政部分析，主要是因去年名目GDP成長3.4%，但稅收只成長2.2%，增幅不及GDP，租稅負擔率因此下降。國民租稅負擔率是以賦稅收入除以國內生產毛額（GDP）計算得來。 租稅負擔率再度下降，稅收增幅趕不上經濟成長，財政部認為，除了去年少數稅收例如證券交易稅嚴重縮水之外，所得稅落後一年申報的特性，產生遞延反映景氣至少一到二年的現象，使得景氣大好年度，未必能夠反映在國庫稅收的表現上。 財政部統計，2012年證券交易稅收預算數是1,265億元，實徵數只有719億元，為近七年新低，短徵近550億元，是導致2012年租稅負擔率自12.9%降至12.8%的因素之一；2013年證券交易稅更降至714億元，仍是全年表現最差的稅目。 2012年以來，租稅負擔率已連二年下降。財政部表示，今年稅收表現極好，可望拉升今年度租稅負擔率。 閱讀祕書／租稅負擔率 「租稅負擔率」是指一國稅收占其國內生產毛額（GDP）的比重；經濟合作與發展組織（OECD）將之列為衡量國家租稅負擔程度的重要指標。 2013年台灣租稅負擔率12.6%，其所代表的意義是，每人每年賺取的所得中，每100元即有12.6元要用來繳稅。OECD國家的平均國民租稅負擔率則為28%，台灣相對偏低。 租稅負擔率不但可以衡量國民租稅負擔的輕重程度，同時也是測量國家財政基礎穩健與否的基準之一。租稅負擔率愈高，代表國民租稅負擔愈重，但相對也顯示一國收入來源主要靠國民納稅而來，財政基礎較為穩固。 （陳美珍）【2014/08/18 經濟日報】Back to top 地主遭除籍 農地繼承要稅 經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導 國稅局提醒，農地繼承並非在所有情形下都免徵遺產稅，若農地原本擁有者，過世前已兩年內沒回台而遭戶政機關除籍，則子女辦理繼承時，農地就不可免稅，須併入遺產中申報遺產稅。 國稅局提醒，民眾出國超過兩年未回台，就會被戶政機關除去戶籍，變成非居住者身分，其稅負規定，就會與還是居住者身分時「大有不同」。 台北國稅局副局長王玠琛表示，一般來說，辦理農地繼承時，只要繼承人在繼承日後五年內仍繼續耕作、做農業使用，該筆農地就可享有免遺產稅優惠，從遺產稅中扣除。 但若農地原本的擁有人，長期都在海外且滿兩年未回台，就會被戶政機關除去戶籍，變成非居住者身分，不再享有居住者農地繼承的免稅優惠，農地須按公告現值計算並併入遺產中課稅。 王玠琛說，大部分民眾不熟悉這部分規定，往往都在辦理繼承時才發現已不符免稅身分；特別是發生在老人家去國外依親，但最終因身體不方便等理由漸漸減少回台，以致於超過兩年沒回台被除去戶籍，變成境外居住者身分，影響農地繼承時須負擔的稅負。 台北國稅局提醒，若原農地擁有者死亡前已超過兩年未回台、不符合居住者身分，在申報農地繼承時，就不可享有農地部分由遺產中扣除的優惠。 【2014/08/18 經濟日報】Back to top 稅務問答／買方支付特銷稅 計入房產總價  經濟日報╱台南訊 台南市潘小姐問：買賣房屋銷售金額是否應計入由買方支付的特銷稅？ 南區國稅局台南分局答覆：依據特銷稅條例規定，不動產特銷稅以賣方為納稅義務人，按銷售時所收取之全部代價計算銷售金額。舉例說明：甲將名下持有未滿一年的不動產以1,000萬元賣給乙，若特銷稅由甲負擔，則銷售金額為1,000萬元，應納稅額為150萬元（1,000萬×15%）；若約定應納特銷稅其中的100萬元由乙繳納，則銷售金額為1,100萬元（原銷售金額1,000萬+乙繳納之特銷稅100萬），應納稅額為165萬元（1,100萬×15%）。無論買賣契約有無載明或雙方是否另行約定由買方補貼（支付）特銷稅，如經確認買方有補貼（支付）賣方特銷稅的事實，即屬買賣價金之一部分，自應依規定計入銷售金額並課徵特銷稅。 【2014/08/18 經濟日報】 Back to top 稅捐可否分期繳納？ 屏東縣政府稅務局潮州分局表示：曾有民眾以景氣低迷，公司經營虧損，財務調度困難為由，詢問可否辦理分期繳納稅捐？該分局答覆，依稅捐稽徵法第26條規定，納稅義務人因天災、事變或遭受重大財產損失，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾三年。除前述原因外，如因失業、經營虧損等財務困難因素外，不能於法定期間內繳清稅捐者，尚不能適用延期或分期繳納稅捐之規定。Back to top 委託人於信託關係存續中死亡，信託財產移轉應繳納契稅﹗ 日前有民眾打電話到稅捐處詢問，信託關係存續中委託人死亡，受託人依信託契約移轉信託財產與委託人指定之受益人時，需不需要申報繳納契稅？ 高雄市東區稅捐稽徵處舉例說明，甲以其所有之B房屋，於99年5月19日自書遺囑，將B房屋指定由2位兒子(丙及丁)分別繼承各二分之一，又於99年5月31日訂立信託契約，將B房屋信託與受託人乙，約定信託關係消滅事由為終止信託或委託人死亡，且於信託關係消滅後，信託財產之歸屬權利人為委託人或委託人死亡時按自書遺囑指定繼承人丙及丁(即甲的2位兒子，分別繼承二分之一)。後來甲於99年10月4日死亡，則甲死亡時，該B房屋係屬信託財產，並非屬遺產，權利應歸屬受益人，並非屬遺產或遺贈。 該處進一步說明，契稅條例第7條之1規定，以不動產為信託財產，受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時，應由歸屬權利人估價立契，依第16條規定之期限申報繳納贈與契稅。因此，上述案例委託人甲於信託關係存續中死亡，受託人乙依信託契約移轉信託財產與委託人指定之受益人時，應申報繳納贈與契稅。 　　 高雄市東區稅捐稽徵處提醒民眾如對契稅之核課有任何問題，可利用0800-726969免費電話或(07)7410141按0接總機，將有專人提供服務。Back to top 提起訴願，應先繳納半數稅款或提供擔保 花蓮縣地方稅務局表示，納稅義務人對復查決定應納稅額未繳納半數即提起訴願，由稽徵機關移送法務部行政執行署所屬執行分署強制執行者，如其繳納半數確有困難，可申請提供復查決定應納稅額半數之擔保，經稽徵機關核准後即可撤回執行。 該局指出，依稅捐稽徵法第39條第2項規定，納稅義務人對復查決定應納稅額已繳納半數，並依法提起訴願者，暫緩移送執行；又納稅義務人對繳納半數稅額確有困難，經稽徵機關核准，提供相當擔保，並依法提起訴願者，暫緩移送執行。另依財政部函釋規定，對於已依法提起訴願，卻因未就復查決定應納稅額繳納半數或提供相當擔保，而經移送執行，為了避免執行後，有因行政救濟變更，而對納稅義務人財產造成不能恢復之損害；故只要納稅義務人申請繳納復查決定應納稅額之半數或提供相當擔保，經稽徵機關核准後，即可撤回執行，以確保納稅義務人權益。 該局進一步說明，只要是依法提起訴願，應如期繳納復查決定應納稅額半數稅款或提供擔保，以免遭移送強制執行，影響自身權益。 民眾如有疑問或需進一步瞭解相關規定，請撥免費服務電話：0800-386969或總機(03)8226121轉196至197，該局將竭誠為您服務解答。該局網址：http://www.hltb.gov.tw ，請民眾多加利用。 Back to top 牌照稅處罰倍數，依初犯或累犯有所不同! 使用牌照稅法第28條規定業於自103年6月20日起實施，修正後內容如下：    逾期未完稅之交通工具，在滯納期滿後使用公共水陸道路經查獲者，除責令補稅外，處以應納稅額一倍以下之罰鍰，免再依第二十五條規定加徵滯納金。報停、繳銷或註銷牌照之交通工具使用公共水陸道路經查獲者，除責令補稅外，處以應納稅額二倍以下之罰鍰。 桃園縣政府地方稅務局進一步說明，本次修法主要是將未稅車輛的處罰倍數改為「一倍以下」及註銷車輛的處罰倍數改為「二倍以下」；並且，財政部已於103年8月8日發布使用牌照稅法第28條之「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」，相關內容如下： 1.       逾期未完稅的交通工具使用公共水陸道路，一年內初犯者，處應納稅額0.3倍罰鍰；第二次及以後再犯者，處應納稅額0.6倍罰鍰。 2.       報停、繳銷或註銷牌照的交通工具使用公共水陸道路，一年內初犯者，處應納稅額0.6倍罰鍰；第二次及以後再犯者，處應納稅額1.2倍罰鍰。    該局表示，修法後查獲或尚未逾行政救濟期間的違章案件都可以適用新的使用牌照稅法第28條規定處罰。 如您對使用牌照稅相關事項有任何疑問或不明瞭之處，可利用地方稅務局總(分)局電話查詢（總局：3326181分機2457至2461、中壢分局：4515111分機605至606、大溪分局：3800072分機310及317、楊梅分局：4781974分機307、308），該局會有專人為您解答。 Back to top 申請調高原地價之適用不以出售給自然人為限 （臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，土地稅法第39條之2第4項規定有關以該修正施行日當期之公告現值為原地價計算漲價總數額，課徵土地增值稅的適用，並不以出售予自然人為限。    　該局進一步說明，土地稅法第39條之2第1項規定，作農業使用之農業用地，移轉給自然人時，得申請不課徵土地增值稅，如果土地是移轉給法人，則無不課徵土地增值稅之適用；惟該筆土地於89年1月28日土地稅法修正施行後第一次移轉，並於修法當時確為農業用地並作農業使用，則可申請以89年的公告土地現值為原地價計算漲價總數額課徵土地增值稅。    　該局提醒民眾，申請以89年1月28日之公告土地現值為原地價計算漲價總數額課徵土地增值稅，只要符合相關規定，仍可申請適用。如仍有疑問，可利用該局免費服務電話 0800－086969 或22585000按1轉電話客服中心查詢，將有專人竭誠為您服務。Back to top 高雄市石化氣爆災區展延繳納稅款期限至103年12月31日 財政部高雄國稅局表示：因應103年8月1日發生高雄市前鎮區及苓雅區氣爆事件，造成民眾傷亡及財產重大損失，有關103年8月至9月份申報繳納及發單開徵之各種繳稅稅目，該局主動展延繳納期限至103年12月31日，其主要內容如下： 一、適用對象 該局轄區高雄市前鎮區竹東里、竹內里、竹南里、竹西里、 瑞竹里，以及苓雅區林榮里、英明里、朝陽里、福隆里、福海里、福人里、福東里等十二里之災區內納稅義務人及扣繳義務人。 二、展延繳納稅款種類 （一）貨物稅廠商、菸酒稅廠商、特種貨物及勞務稅廠商及營業人103年7月及8月份出廠貨物、菸酒、特種貨物及銷售特種勞務應申報繳納之貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅（繳納期間分別為103年8月1日至15日及103年9月1日至15日）。 (二) 自動報繳營業稅之營業人於103年8月、9月應按月申報繳納之營業稅，及於103年9月應每2個月申報繳納之營業稅（繳納期間分別為103年8月1日至15日及103年9月1日至15日）。 （三）扣繳義務人各類所得扣繳稅額與特種貨物及勞務稅申報繳納期間在103年8月1日至9月30日。 （四）103年第2季小規模營業人按季查定營業稅（繳納期間103年8月1日至10日），及103年7月及8月份小規模營業人按月查定營業稅繳納期間分別為103年8月1日至10日及103年9月1日至10日）案件。 （五）101年度綜合所得稅未申報第1批核定繳稅案件（繳納期間103年8月16日至8月25日）。 （六）營利事業所得稅暫繳自繳申報案件（繳納期間103年9月1日至30日）。 【#373】  Back to top 新聞稿提供單位：徵收科　　職稱：稅務員　 姓名： 蔡孟雪 聯絡電話：（07）7256600 分機：7638   金融消保法 密布防護網 經濟日報╱記者邱金蘭／台北報導 為強化對金融消費者權益保護，金融監督管理委員會(金管會)擬妥金融消費者保護法修正案，金融機構違反商品適合度等規定，最重可處逾千萬元罰鍰，今（19）日將首度邀集金融業者針對修正案進行討論，並聽取業界意見。 金管會近來不斷大幅放寬金融業商品及業務限制，在業務開放的同時，金管會也決定修改金融消費者保護法，強化對消費者權益的維護。 金融業者昨（18）日表示，金管會今天將找來金融機構討論金融消費者保護法修正案，聽聽業界對修正案的看法。官員表示，金管會已針對修正案開過一次公聽會，這是第二次，也是首次邀業者討論。 業者表示，修正案主要增訂罰責，包括金融機構違反商品適合度等規定時，將處以罰鍰60萬元到1,000萬元，以及視情節輕重，處以糾正、警告、停止商品銷售及解除職務等處分。 在罰鍰部分，較特別的是，罰鍰上限雖是1,000萬元，但修正案也增訂，當銀行所得的利益逾1,000萬元以上時，罰鍰將不受上限限制，即可以罰到1,000萬元以上。官員表示，在金融消費者保護法修法前，目前銀行若違反相關規定，可依銀行法違反內稽內控規定，處以罰鍰，最高是罰1,000萬元。未來修正案增訂上述規定後，違規銀行最重可能罰上千萬元以上，希望對金融機構能有警示作用。 【2014/08/19 經濟日報】Back to top

借人頭虛報薪資 最重判三年 經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導 為了小利或賣人情，借人頭讓公司虛報薪資，恐遭國稅局認定為使用詐術逃漏稅而移送法辦，最高刑責可判處三年；台北國稅局提醒，民眾不可不慎。 台北國稅局舉例，這類情形特別容易發生在家族事業，負責人可能找未在公司任職、領薪水的親戚或熟識的鄰居當人頭，虛報薪資費用，以增加公司的薪資支出成本，在計算營所稅時，可減除更多成本進項，以少繳營所稅。 但台北國稅局副局長王玠琛提醒，借人頭虛報薪水看似小事，實則卻會惹來刑事案件的麻煩。 曾查核到一案例，有公司負責人在2006年到2009年間，找了並未在公司任職的友人當人頭，供公司報支薪水並製作各類所得扣繳暨免扣繳憑單，以逃漏營所稅，總計32萬元。稅局發現後，以逃漏及協助逃漏營所稅名義，將公司及友人送辦，出借人頭的友人遭判處有期徒刑八個月，可易科罰金24萬元；逃漏營所稅公司也遭補稅32萬元，並加罰一倍罰鍰32萬元，負責人也面臨刑責。 【2014/08/19 經濟日報】 Back to top 問答／賣持有2年內車位 有條件免奢侈稅 經濟日報╱新北市訊 新店區賈小姐問：出售持有未滿二年之停車位是否應課徵特銷稅？ 北區國稅局新店稽徵所答覆：按「本條例規定之特種貨物，項目如下：一、房屋、土地：持有期間在二年以內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地。但符合第5條規定者，不包括之。」為特種貨物及勞務稅條例第2條第1項第1款所明定，停車位如符合上開規定，自應依同條例規定課徵特種貨物及勞務稅。又「有下列情形之一，非屬本條例規定之特種貨物：一、所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地，辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者。」為同條例第5條第1款所規定，所稱「僅有一戶房屋及其坐落基地」之認定，應不包括非可供居住之停車位，故如停車位原係與自住房地併同使用，且該自住房地如符合上開條款規定者，該停車位與自住房地併同銷售時，可免徵特種貨物及勞務稅。 【2014/08/19 經濟日報】 Back to top 列損證明有誤 仍要稅  經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導 台北國稅局提醒，列報不同型態呆帳，依規定須檢附不同證明文件；若列報滿二年以上未回收呆帳，就須擇一附上郵局已送達存證函或聲請支付命令的證明文件，附錯就會遭稅局剔除並補稅。 列報年度呆帳損失時，應檢附哪些證明文件，經常讓營利事業感到霧煞煞。台北國稅局表示，實務上營利事業在列報呆帳時，經常因搞不清楚法令規定，所以乾脆一次附上所有手中證明文件，「用既有文件走法條」，看看能不能歪打正著，因此經常因缺少所須文件，而遭剔除補稅。 【2014/08/19 經濟日報】 Back to top 遺產稅經全體繼承人同意，可申請用遺產中的銀行存款繳納 財政部臺北國稅局表示，納稅義務人若無足夠現金繳納遺產稅，可以申請以遺產中的存款繳納。 該局說明，遺產稅納稅義務人收到核定通知書及繳款書後，應在繳納期限前繳納稅款，但有時遺產稅金額龐大，身邊又無足夠現金，此時，若遺產中有存款，納稅義務人可填寫存款繳納申請書及全體繼承人繳納同意書，並附上存款機構之存摺封面影本，向國稅局申請以繼承之存款繳納遺產稅。 該局舉例，崔老先生於103年2月往生，經稽徵機關核定應繳納遺產稅135萬餘元。103年8月1日，崔老先生的子女收到遺產稅核定通知書及繳款書，繳納期限至103年10月25日，因短期湊不齊巨額款項，經詢問後得知可在繳納期限前向國稅局申請以崔老先生遺產中的存款繳納。在填寫遺產稅銀行存款繳納申請書時，申請人只須由繼承人其中一人代表，但由於處分遺產存款需全體繼承人同意，所以同意書上需由全體繼承人簽名或蓋章。經國稅局核准後，該局會核發遺產稅同意移轉證明書，納稅義務人需再持該證明書及繳款書，依存款機構有關辦理繼承之規定，辦理轉帳繳稅手續。 該局特別提醒，由於各家銀行之繼承過戶手續不一，納稅義務人前往銀行前最好先電洽了解是否需全體繼承人到場，以及須攜帶哪些文件，以免到場後發現文件不齊而無法辦理。 （聯絡人：徵收科李股長；電話23113711分機2006） Back to top   與國有財產局所訂之分割契約書，應貼用印花稅票 近日有民眾提問: 與國有財產署所訂之分割契約書，要不要貼用印花稅票？ 高雄市東區稅捐稽徵表示，國有財產署與私人因分割共有不動產，所簽訂之分割協議書，國有財產署因分割取得持分部分，依法可免貼印花稅票。至於私人依分割取得之部分，則應按金額千分之ㄧ貼用印花稅票。 該處特別呼籲民眾，印花稅網路申報作業系統已建置完成，公司行號或執行業務者如有書立各式應貼用印花稅票之憑證，只要至該處網站（https://www.khtb.gov.tw/main/index.aspx ）或透過財政部稅務入口網（http://www.etax.nat.gov.tw/ ）點選「地方稅網路申報」，即可輕鬆地完成印花稅申報作業，網路申報省時省力，是納稅人最佳的選擇。 民眾若有任何疑義或需要進一步的資訊，歡迎利用免費電話，將有專人竭誠為您服務。Back to top 高雄市東區稅捐稽徵鳳山分處電話0800-726969 岡山分處電話0800-005506 旗山分處電話0800-761002 金管會：保險業 踩到兩紅線就接管 經濟日報╱記者韓化宇／台北報導 金管會昨（19）日表示，預定8月底將「保險法」部分條文修正草案函報行政院審查，包括提出「立即糾正措施」，保險公司資本適足率（RBC）低於50%，或淨值低於零，若無法改善將立即接管，避免財務缺口「愈滾愈大」，預計2016年元旦上路。 整頓問題保險公司為金管會「提升保險業競爭力方案」重點內容之一。金管會表示，「立即糾正措施」希望在保險公司淨值還為「正」的時候，立即接管，減少賠付金額，避免財務情況持續惡化，以維護市場秩序。 根據保險法修正內容，資本適足率劃分「資本適足、資本不足、資本顯著不足、資本嚴重不足」四個等級。其中「資本適足」指RBC 達200%以上；「資本嚴重不足」是指RBC低於50%或保險公司淨值低於零。 「資本嚴重不足」者，若未依要求限期完成增資、財務業務改善計畫或合併，主管機關應自期限屆滿次日起90天內，提出接管、勒令停業清理、命令解散之處分。 另參考美國、加拿大、英國等對於精算簽證報告採「外部複合制度」，增列保險業應聘請外部複核人員；其資格條件、複核頻率、複核報告內容及其他應遵循事項辦法，由主管機關定之。 金管會保險局長曾玉瓊表示，複核頻率將採差異化管理，表現好的保險公司，複核頻率較低，差的保險公司複核頻率則高。 此外，銀行得經主管機關許可，擇一兼營保險代理人或經紀人業務，並應分別適用本法有關保險代理人、保險經紀人規定。 最後，放寬保險業資金投資公共及社會福利事業時，得擔任被投資公司的董事及監察人。【2014/08/20 經濟日報】Back to top 國寶提300億改善方案 聲請停止接管出售 聯合報╱記者孫中英／台北報導 國寶人壽大股東葉佳瑛昨天委託律師，直接向高等行政法院聲請停止執行接管，並提出300億元的財務改善方案。金管會主委曾銘宗昨晚表示，此舉不影響金管會接管國寶人壽。 葉佳瑛是國寶人壽大股東，接管前出任國寶董事長，他昨天發表聲明，對金管會在上周二突然接管國寶萬般無奈，且對政府可能拿納稅人約400億元資金進行賠付，更深感沉重且愧對國人。 葉佳瑛還說，他自100年8月5日接任董事長以來，無日不以改善國寶人壽財業務狀況為念，並多次提出增資計畫，但都被金管會否決；此次委託律師提出的財務改善方案，應可補足國寶人壽財務缺口，還可創造公司立即收益及提升資本適足率。 金管會保險局局長曾玉瓊表示，國寶人壽過去提出的增資和財務改善計畫，多不合乎標準也不可行，金管會在法規上站得住腳。 【2014/08/20 聯合報】 Back to top 改變國籍 漏稅仍要罰  經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導 民眾捨棄本國籍、入外國籍，原本在本國籍身分時取得的收入，仍應誠實申報繳納，不可藉機短漏報，一旦被稅局查到，除須補稅，最高還將處二倍以下罰鍰。 台北國稅局表示，民眾放棄國籍、取得他國國籍，在申報年度綜所稅時，仍應誠實申報，不可藉由國籍變換、稅局會開立不同扣繳憑單所得人統一編號的作業流程，藉機短漏報或分別申報；一旦遭稽徵機關查到，將以「以他人名義分散所得」要求其補稅並罰鍰。 台北國稅局近日就查獲一案例。先是有民眾A，其在放棄中華民國籍後，取得新加坡籍，但在申報綜所稅時，卻未如實告知稅局，其在放棄中華民國籍前，以身分證字號開立銀行帳戶，之中還有一筆利息所得未列報；以致申報扣除借款利息時，未減除該筆利息所得，虛增列舉扣除額，漏報綜所稅。 此案最終遭稅局合併計算所得稅，認定須補稅，也依所得稅法第110條第1項規定，處漏稅額二倍以下罰鍰；此外，之前年度的案件稅局也一併追繳，並依法處所漏稅額二倍以下之罰鍰。 此外，還有一種逃漏稅情形，就是民眾具有雙重國籍，且在台居住滿183天，符合居住者身分；民眾一方面用外僑身分申報，另一方面又以中華民國身分，在原戶籍所在地稅局申報當年度綜所稅，藉此兩邊分攤申報金額；將大部分收入報在外僑身分，以20%稅率就源扣繳，留下少部分金額以綜所稅申報，以用低綜所稅稅率報繳，涉嫌規避綜所稅累進稅率，最終也遭補稅罰鍰。 台北國稅局呼籲，放棄本國籍的外僑納稅義務人，申報綜所稅時，除申報外僑統一證號開立扣繳憑單，及其他中華民國來源所得外，若有原以身分證字號開立之扣繳憑單等相關所得，亦應誠實申報。 【2014/08/20 經濟日報】 Back to top 捍衛新舞臺產權 中信提訴願  經濟日報╱記者陳怡慈／台北報導 「新舞臺」爭議昨（19）日進入行政救濟程序，但不影響中信金出售含「新舞臺」在內的舊總部松壽大樓的計畫。法人預估，舊總部若順利出售，中信金今年全年稅後純益有機會挑戰462億元新高。 中信金資深副總高麗雪表示，持有「新舞臺」產權的子公司中國信託銀行，已就台北市文化局公告「新舞臺」登錄為文化景觀一案，於昨日向台北市政府訴願委員會提起訴願。 高麗雪說，列為文化景觀，意指「新舞臺」未來若是要拆除或重建，必須經過台北市政府文化資產審議委員會審議，但是並非不能買賣。 台北市政府發言人張其強也說，文化景觀的約束力不像古蹟那麼大，所有權人還是可以進行產權交易。他並指出，提訴願是中信銀的權利，北市府尊重。 為捍衛股東權益，中信金昨日也發表三點聲明。 中信金首先強調，這項行政處分悖離憲法，侵害人民財產權，台北市政府文化局顯未依法行政。 其次，台北市政府文化局本可以文化之名，在文化保存和鼓勵企業之間，釋出誘因，激勵更多企業投入文化公益，創造真正的多贏。這項「行政處分」對有心支持文化的企業，恐形成負面教材。 【2014/08/20 經濟日報】 Back to top 金管會：接管國寶站得住腳 不排除抗告 經濟日報╱記者韓化宇／台北報導 國寶人壽前董事長葉佳瑛表示，將向高等行政法院提出具體財務改善方案，聲請停止接管行政處分的執行。對此，金管會保險局長曾玉瓊回應說，國寶人壽提出的增資方案皆不可行，如果高等行政法院受理，就會提抗告，「金管會絕對站得住腳！」相關官員強調，在法院判決出來前，不會停止接管國寶人壽。 官員指出，台灣是法治社會，國寶人壽前董事會要提出行政救濟，予以尊重，但金管會會提出主張與反駁，並請安定基金研究後續的法律事宜。 至於葉佳瑛指稱，本次提出的財務改善方案，不僅可補足國寶人壽歷來財務缺口，更可創造公司立即收益及提升法定資本適足率目的。官員回應說，之前給國寶人壽很多增資機會，但其提出的增資計畫皆不可行。 【2014/08/20 經濟日報】 Back to top 問答／認購新股未逾萬股 交易所得核實課稅  經濟日報╱嘉義訊 民雄鄉趙先生詢問：其認購公司以現金增資發行新股辦理股票初次上市、上櫃時之股數未達1萬股，於出售時是否適用承銷取得1萬股以下免強制核實課稅之規定？ 南區國稅局民雄稽徵所答覆：公司以現金增資發行新股辦理股票初次上市、上櫃時，依公司法第267條規定應保留10%～15%給員工認購，因該員工取得股票之方式非屬所得稅法第4條之2第4項第2款第2目規定所稱「承銷取得」，爰無該目「1萬股以下免予申報」之適用。其員工認購時，可處分日標的股票之時價超過員工認購價格之差額，核屬員工之其他所得，應併入綜合所得總額計算應納稅額；員工俟公司股票上市、上櫃買賣開始日後出售該股票，屬出售初次上市或上櫃前取得之股票（即IPO股票），應以其售價減除可處分日之時價及必要費用後之餘額計算證券交易所得，應與綜合所得總額分開計算稅額，合併報繳。 【2014/08/20 經濟日報】 Back to top 銀行業及保險業申報103年7-8月期營業稅銷售額時，記得以最新修正之403及404申報書格式申報 南區國稅局表示，103年6月4日總統公布修正加值型及非加值型營業稅法第11條及第36條條文，主要內容係恢復「銀行業、保險業經營銀行、保險本業」銷售額之營業稅稅率為5%。配合本次條文修正，營業稅申報書（403及404）已併同修改。 該局說明，前開恢復稅率適用之對象，包括銀行、信用合作社、農（漁）會等兼營銀錢營業之信用部、信用卡公司、依金融機構合併法第15條第1項及第4項規定，處理金融機構不良債權之資產管理公司、人壽保險公司、產物保險公司、再保險公司及其他經營保險業務之事業（如保險經紀人公司、保險代理人公司）等。 該局特別呼籲，營業人申報103年7-8月期營業稅銷售額時，應以最新修正之申報書格式申報，俾免發生短繳稅額情事。Back to top 新聞稿聯絡人：審查四科許科長 06-2298048 營業人在國內提供而在國外使用之勞務得免開立統一發票，惟仍應報繳營利事業所得稅 財政部臺北國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法及統一發票使用辦法規定，與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，其營業稅稅率為零，並得免開立統一發票；惟該項外銷收入仍應依法申報並繳納營利事業所得稅，如經稽徵機關查獲，除補徵稅額外，還會遭裁處罰鍰。 該局指出，營業人銷售勞務之銷售額，為營業人銷售勞務所收取之全部代價，包括營業人在勞務價款外收取之一切費用。國內營業人銷售資訊服務予外國公司所收取之外匯收入，為該營業人銷售勞務之銷售額，惟該資訊服務係屬國內提供而在國外使用之勞務，適用之營業稅率為零，依規定得免開立統一發票，惟應檢具外匯收入證明文件申報於當期營業人銷售額與稅額申報書中非經海關出口零稅率銷售額，並於辦理年度營利事業所得稅結算申報時列報營業收入。 該局說明，經查核A公司101年度營利事業所得稅結算申報案時，列報兌換虧損高達1仟2佰萬餘元，A公司說明係銷售研發資訊服務與外國公司所收取之外匯收入，因匯率變動所產生之損失，依合約書內容所載，該資訊服務確係國內提供而在國外使用之勞務，適用之營業稅率為零，惟經核對營業人銷售額與稅額申報書中非經海關出口零稅率銷售額、兌換虧損明細分類帳及外匯收入證明文件等，查得A公司外匯收入8仟萬餘元，除了未於營業人銷售額與稅額申報書申報非經海關出口零稅率銷售額外，亦未列報營業收入，A公司雖未有短漏營業稅，惟短漏報營利事業所得稅課稅所得額2千4百餘萬元，予以補稅4百萬餘元，並裁處罰鍰。 該局呼籲，營業人銷售與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務時，雖得免開立統一發票，惟仍應申報當期營業人銷售額與稅額申報書中非經海關出口零稅率銷售額及營利事業所得稅，若有不熟稔稅法相關規定，可逕向所轄稽徵機關洽詢，以維自身權益。如因一時疏忽或不諳法令，致發生短、漏報情事者，請於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款，以免受罰。 （聯絡人：審查三科邱先生；電話23113711分機1750）Back to top 預告修正「菸酒事業廢棄物再利用管理辦法」草案 為加強對菸酒事業廢棄物之再利用管理，並配合實務運作需求，財政部爰擬具「菸酒事業廢棄物再利用管理辦法」修正草案，修正重點如下： 一、修正本辦法中有關再利用及再利用機構之名詞定義，以資明確一致。(修正條文第2條) 二、為資明確，將現行本部公告之菸酒事業廢棄物再利用種類及管理方式移列於本辦法第6條附表，並定明本辦法所規範之菸酒事業，其事業廢棄物除適用附表之再利用種類及管理方式外，亦得逕依其他中央目的事業主管機關公告再利用內容進行再利用，以期藉由提供多元化再利用途徑，促進資源循環再利用。另規範菸酒事業廢棄物之貯存或再利用過程，應採有效抑制惡臭物質逸散與除臭之措施。(修正條文第6條及附表) 三、為簡化許可展延之申請，修正展延申請免依審查新申請個案再利用之方式辦理，並增訂展延申請程序及應檢附之申請文件規定。(修正條文第12條及第13條) 四、對於未依個案再利用許可之文件及計畫書內容進行再利用者，增訂限期改善而屆期未改善始廢止其許可之規定，俾給予業者合理之改善時間。(修正條文第14條) 五、現行第14條本辦法施行前已取得中央主管機關再利用許可者之過渡條文，已無保留之必要，爰予刪除。(現行條文第14條) 　　前揭修正草案內容，已刊登於財政部國庫署網站（網址：http://www.nta.gov.tw ）之「最新消息」，歡迎上網查詢利用。 Back to top 新聞稿聯絡人：科長員旭潔 聯絡電話：（02）2397-9491分機510 相關附件： ·         「菸酒事業廢棄物再利用管理辦法」修正草案 日租套房應按營業用稅率課徵房屋稅 （臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，營業人從事旅館等以日或週為基礎，提供客房服務或渡假住宿服務之短期住宿服務業，其提供服務之房屋無論是自有或承租，均應按營業用稅率課徵房屋稅。 　　該局進一步說明，租賃公司或一般營利事業所有房屋出租，與旅館業以房屋供旅客住宿之營業性質不同，應按房屋承租人之實際使用情形，核定其應適用之稅率課徵。 　　該局特別提醒納稅義務人，房屋如有使用情形變更，納稅義務人應自變更之日起30日內向房屋所在地稅捐稽徵機關申報變更，如逾期未申報因而發生漏稅者，除應補繳應納稅額外，並按所漏稅額處以2倍以下罰鍰。 　　臺中市政府地方稅務局關心您，如有任何疑問，可上該局網站（http://www.tax.taichung.gov.tw ）查閱，或電話詢問稅務局（免付費服務電話0800-086969或（04）22585000按1接電話客服中心），該局將竭誠為您服務。 Back to top 保留盈餘抵稅額 從寬認定 經濟日報╱記者陳美珍／台北報導 因應明（2015）年股利可扣抵稅額減半扣抵，財政部決定釋出從寬優惠，包括企業因註銷庫藏股等損失，致保留盈餘減少部分的抵稅額，免再同步沖抵股東可扣抵稅額帳戶餘額，股東獲配抵稅額將因此上升，股利稅負則會下降。 財政部發布最新規定，上市、上櫃公司依證券交易法第28條之2規定購買庫藏股票，嗣因註銷庫藏股票所產生的損失，依財務會計準則公報規定沖抵資本公積，不足數再沖抵87年度或以後年度的累積未分配盈餘部分，應沖抵的未分配盈餘所含可扣抵稅額，無須再自當年度股東可扣抵稅額帳戶（ICA）餘額中減��。 企業計算可扣抵稅額比率，是以ICA帳戶除以累積未分配盈餘帳戶餘額計算而得，如屬加徵保留餘額10%所得稅者，抵稅比率上限為33.87%；未加徵者則為20.48%。 財政部認為，在不超過可扣抵比率上限的原則下，不必再因企業保留盈餘減��，限制企業分配保留盈餘內含抵稅額的抵稅權利。 舉例來說，甲公司今年7月31日累積未分配盈餘帳戶餘額為3,000萬元，ICA帳戶餘額是450萬元，換算其可扣抵比率為15%（450萬／3,000萬元）；假設甲公司5月以每股12元買回庫藏股100萬股，8月時以每股10元註銷100萬股，產生庫藏股交易損失200萬元。 依據修正前規定，甲公司註銷庫藏股產生的200萬元損失，依其稅額扣抵率15%計算得出30萬元部分，需同步自ICA帳戶餘額中扣除，形同企業可分配給股東的扣抵稅額亦會減少。 修正後規定則放寬准許這筆30萬元的保留盈餘所含抵稅額，不必再自ICA帳戶中同步扣除，以致甲公司的稅額扣抵比率，會從原本的15%上升為16.07%【即:450 萬元／（3,000萬元-200萬元）】，股東的扣抵稅額連帶增加，股利應納所得稅會因此下降。 依據財政部規定，除註銷庫藏股損失可以從寬處理之外，還包括: 企業未按持股比例認購被投資公司增資發行新股致股權淨值減少；同一母公司控制下存續子公司承受另一消滅子公司淨資產價值為負數；現金增資發行新股而支出的必要成本等。 【2014/08/21 經濟日報】Back to top 立委提案 課不動產交易所得稅 經濟日報╱記者孫偉倫／台北報導 民進黨立委李應元提案修法，將個人土地交易所得與房屋交易所得合併為「不動產交易所得」，課徵30%的不動產交易所得稅，與綜所稅分離課稅；另維持現行土地增值稅，並可扣抵相關不動產交易稅，以避免重複課稅。 房價居高不下一直讓政府飽受批評，年底選舉腳步越來越近，政府開始採取動作。財政部開始朝向房地合一、實價課徵利得稅方向規劃，並可能傾向與綜所稅分離課稅。目前立法院已有李應元提案，且方向與財政部規劃類似。 李應元版新增所得稅法第6條之3，對土地、房屋或權利之交易所得採分離課稅，規定上述交易所得將課徵30%的不動產交易所得稅。但前述交易若為自用宅，則稅率為10%，讓自用住宅適用較優惠稅率。 提案也規定，交易所得以成交價格減除取得成本，並允許同一筆交易中已繳納的土地增值稅，可扣抵此不動產交易所得稅，以避免重複課稅。 【2014/08/21 經濟日報】 Back to top 稅務問答／賣公益彩券佣金 四成收入須報稅  經濟日報稅務問答暨快訊╱稅務問答 嘉義市李先生問：個人經銷刮刮樂公益彩券所取得之批售折扣收入，應如何申報綜合所得稅？ 南區國稅局嘉義市分局答覆：個人銷售公益彩券所取得之批售折扣收入，即所謂佣金收入，屬所得稅法規定之執行業務所得，應依所得稅法第14條第1項第2類規定，依法設帳記載並取得相關憑證供稽徵機關核實認定其所得額；如未依規定設帳記載，得以其收入減除財政部核定之公益彩券甲類經銷商費用率（102年度為60%）計算之必要費用後之餘額為所得額，計入個人綜合所得總額，課徵綜合所得稅。該分局說明，公益彩券之個人經銷商取得之批售折扣收入即佣金收入部分，因該筆佣金收入非受託發行公益彩券機構所給付，經銷商不會取得該機構開立之扣繳暨免扣繳憑單，故所得人須依規定計算所得額，自行申報計入個人綜合所得總額課稅。 【2014/08/21 經濟日報稅務問答暨快訊】 Back to top 四分之三國人 曾看網路非法影音  經濟日報╱記者何秀玲／台北報導 台灣著作權保護協會今（21）日舉辦「台灣人網路侵權行為與態度研究發表」記者會。根據「台灣網民侵權使用影視音作品調查」顯示，四分之三以上台灣人是網路盜版慣竊，調查也顯示，67%網友認同網路應有更多規範，63%網友認同由法院處罰侵權網站的作法。 台灣著作權保護協會調查發現，台灣18到60歲，有超過七成、約四分之三民眾曾在網路上觀看未授權的影音內容，且逾半數將非法內容再次分享出去。 【2014/08/21 經濟日報】Back to top 財政部完成對原產於中國大陸之熱敏電腦直接感光數位版材課徵反傾銷稅暨臨時課徵反傾銷稅案傾銷最後認定 財政部關務署表示，財政部業依「平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法」第14條規定，完成對原產於中國大陸之熱敏電腦直接感光數位版材課徵反傾銷稅暨臨時課徵反傾銷稅案之傾銷最後調查認定，並經本（103）年8月5日召開之關稅稅率委員會第186次會議審議，認定除中國大陸樂凱華光印刷科技有限公司、愛克發（無錫）印版有限公司、富士膠片印版有限公司、富士膠片印版（中國）有限公司、柯達（中國）圖文影像有限公司、成都星科印刷器材有限公司等6家公司無傾銷外，其他涉案廠商仍有傾銷事實。各涉案廠商之傾銷差率如下： 廠商名稱 傾銷差率 富士膠片印版有限公司 無傾銷 富士膠片印版（中國）有限公司  無傾銷 柯達（中國）圖文影像有限公司 【出口商：Kodak（Singapore） Pte. Limited】 無傾銷 愛克發（無錫）印版有限公司 無傾銷 樂凱華光印刷科技有限公司            1.57%（微量） 成都星科印刷器材有限公司     無傾銷 中國大陸其他廠商   18.70% 關務署復表示，有關後續調查部分，財政部業函請經濟部就該傾銷是否損害我國產業完成最後調查認定，並評估本案對國家整體經濟利益之影響。經濟部應於接獲財政部通知之翌日起40日內，作成前述最後調查認定，並通知財政部。經最後調查認定有損害我國產業者，財政部應於接獲經濟部通知之翌日起10日內，提交關稅稅率委員會審議是否課徵反傾銷稅。 Back to top 新聞稿聯絡人：張瑞紋 聯絡電話：（02）25505500分機1009 以預定買賣協議規避特種貨物及勞務稅，當心遭補稅及重罰 財政部北區國稅局表示，民眾為規避出售持有期間在2年以內房地應納之特種貨物及勞務稅，而與買方簽立預定買賣協議，並延後簽訂銷售合約，屬以其他不正當方法逃漏特種貨物及勞務稅，除補稅外，最高可處漏稅額3倍以下之罰鍰，甚至可移送偵辦刑責。 該局舉例說明，轄內甲君出售持有期間在2年以內之房地，為規避特種貨物及勞務稅，與買方乙君簽訂預定買賣協議，協議於該房地持有滿2年後才簽訂正式買賣契約，買賣價款1,250萬元，先收取乙君訂金450萬元，甲、乙雙方並另外簽訂1份租賃契約書與借屋裝修承諾書，以符合特種貨物及勞務稅條例規定持有期間在2年以上免徵特種貨物或勞務稅之要件。惟該局核算自甲君登記取得至簽訂協議書之日為止，持有期間僅1年2個月，核認甲君係以不正當方法逃漏特種貨物及勞務稅，乃依特種貨物及勞務稅條例第22條第1項規定補稅125萬元，並依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定，按所漏稅額處2.5倍之罰鍰。 該局特別提醒，以預定買賣協議之方法規避特種貨物及勞務稅，不僅風險高且代價大，買方不大可能配合，若遭人檢舉或經稽徵機關透過資金流向及相關文據查獲，除補稅外，最高可按所漏稅額處3倍以下罰鍰。是籲請納稅義務人應誠實申報繳納特種貨物及勞務稅，勿心存僥倖規避，以免觸法而遭補稅重罰，反而得不償失。Back to top 新聞稿聯絡人：法務二科　劉股長 聯絡電話：03-3396789轉1681 申請復查，應注意合於法定程序，敘明申請事項、內容及理由，並檢附證明文件 財政部臺北國稅局表示，納稅義務人對核定稅捐不服，申請復查，應注意依稅捐稽徵法第35條第1項及同法施行細則第11條規定，詳予載明復查申請事項、具體事實及理由，並檢附相關證據資料供稅捐稽徵機關審核，以避免遭稽徵機關以無法審酌為由予以駁回，致損及自身權益。 該局指出，按前揭規定，納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應依規定格式，載明復查申請事項，敘明申請復查之事實及理由，由申請人簽名或蓋章，連同證明文件送交稅捐稽徵機關申請復查，始符合法定程序。 邇來該局發現實際的案例是，納稅義務人申請復查之申請書常有未載明申請事項、未敘明申請復查之具體事實及理由或未檢附相關證據資料供核之情形，抑或於財政部稅務入口網站http://www.etax.nat.gov.tw /首頁/線上服務/線上申辦/稅務線上申辦項下申請復查，卻未注意該申辦注意事項第4點 規定「請於申請資料送出後3日內檢齊附件，並註明系統回復之申辦案號，以郵寄或傳真送至受理國稅局，逾期未提供者，視同未完成申請手續。」，因未踐行上開程序致無從審酌此類復查案件，遭該局以無法審酌為由予以駁回。 該局呼籲，納稅義務人對核定稅捐不服申請復查，非僅以申請書表示對核定稅額不服即符合完備申請復查之法定程序，應注意依上開規定辦理，以維自身權益。 （聯絡人：法務一科宋稽核；電話：23113711分機1831）Back to top 核釋上市、上櫃公司因註銷庫藏股票所產生之損失等沖抵保留盈餘，無須減除股東可扣抵稅額相關規定 財政部表示，上市、上櫃公司依證券交易法第28條之2規定購買庫藏股票，嗣因註銷庫藏股票所產生之損失，及投資公司未按持股比例認購被投資公司增資發行新股，致所投資股權淨值減少，該部近日將發布解釋令核釋，該損失依財務會計準則公報規定沖抵資本公積，不足數再沖抵87年度或以後年度之累積未分配盈餘者，該沖抵之未分配盈餘所含之可扣抵稅額，無須自當年度股東可扣抵稅額帳戶(以下簡稱ICA)餘額中減除。 　　依所得稅法第66條之4第1項第5款規定，「其他經財政部核定之項目及金額」，為營利事業應自當年度ICA餘額中之減除項目。財政部92年12月4日台財稅字第0920456602號令說明三及說明四、99年2月8日台財稅字第09800483410號令說明二(以上為註銷庫藏股票所產生之損失)、 97年11月28日台財稅字第09704081950號函說明三(未按持股比例認購被投資公司增資發行新股致股權淨值減少)、101年4月24日台財稅字第10004924260號函說明三後段(同一母公司控制下存續子公司承受另一消滅子公司淨資產價值為負數)及賦稅署102年8月9日臺稅所得字第10200068540號函說明二後段(現金增資發行新股而支出之必要成本)等5則解釋令函，依財務會計處理沖抵保留盈餘，該沖抵保留盈餘所含之可扣抵稅額，應自ICA餘額中減除，係依前開所得稅法規定授權核准減除之項目。 　　考量所得稅法第66條之9第2項第2款規定，「彌補以往年度虧損」、「經會計師查核簽證之次一年度虧損」沖抵未分配盈餘之情形，並未將所含可扣抵稅額併同減除。基於日後盈餘分配時，有法定稅額扣抵比率上限可資限制，前揭因財務會計處理沖抵未分配盈餘所含之可扣抵稅額，允宜與「彌補以往年度虧損」、「經會計師查核簽證之次一年度之虧損」之處理一致，無須自ICA餘額減除，俾使法規合理化，且簡化兩稅合一稅政作業。 Back to top 新聞稿聯絡人：李專門委員素蘭 聯絡電話：02-23228121 眼科診所銷售眼鏡應課徵營業稅。 （臺中訊）中區國稅局表示，國內學童近視比例日益增高，至眼科診所求診同時配副眼鏡情形愈來愈普遍，眼科診所如兼營眼鏡銷售業務者，除執行業務所得應依法課徵綜合所得稅外，其銷售眼鏡之收入，屬銷售貨物行為，應依規定辦理營業登記並課徵營業稅。 該局說明，依財政部78年7月14日台財稅第780216832號函規定，眼科診所銷售眼鏡，非屬加值型及非加值型營業稅法第3條第2項但書所定執行業務者提供專業性勞務範圍，應就銷售眼鏡行為，依同法第28條規定辦理營業登記並課徵營業稅。 該局特別呼籲，如有上開銷售行為而未辦理營業登記者，應儘速向所轄分局稽徵所補辦登記事宜。民眾如有任何疑問，歡迎利用免費服務電話 0800-000321或利用該局網站(網址：http://www.ntbca.gov.tw )，點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。（提供單位：綜合規劃科張惠蘭，電話：04-23051111轉6208）Back to top　 居間買賣股票並賺取佣金，應併入課徵綜合所得稅 （臺中訊）財政部中區國稅局近來查獲多名納稅人從事未上市股票居間買賣行為並從中賺取佣金，核屬所得稅法第14條第1項第2款規定之執行業務所得，應依法課徵綜合所得稅。 該局查核時發現，甲君為A未上市公司負責人，其銀行帳戶有鉅額款項陸續匯入時任A公司副總經理之乙君、丙君2人同銀行帳戶之情形，渠等皆稱係私人資金借貸往來，惟無法具體交代借貸證明。 該局進一步追查發現，乙君及丙君2人於收到甲君匯入之款項後，又旋即拆分多筆小額款項存入丁君等其他人同銀行帳戶，經抽查部分受款人坦承係居間銷售A公司股票之佣金收入，且分析該等受款人多為A公司之員工或關係人，是研判該等資金即為甲君用以支付銷售未上市股票分配之佣金。經再次約談甲君並提示相關事證後，其始坦承系爭資金確係用於發放銷售股票佣金，遂依法分別歸課乙君等人執行業務所得，除補稅1,700餘萬元外，並處漏稅額0.5倍罰鍰。 該局表示，凡有居間行為並從中賺取佣金收入者，應併入綜合所得總額計算申報課稅，否則一旦遭查獲，將依稅法規定補稅處罰。 （提供單位：審查二科田家榮，電話：04-23051111轉2232）Back to top 預售屋紅單交易 查核見效 經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導 預售屋查核見成效，市場轉冷。財政部日前將預售屋列為今年度的重點查核項目之一，全力查核「紅單」交易，北區國稅局局長李慶華昨（21）日表示，已掌握數件違規案件並已回報賦稅署，且部分地區預售屋市場「已經轉冷」，如桃園青埔。 李慶華指出，「紅單」交易不好查，但列入年度查核重點後已見績效，目前稅局掌握數件案例，皆已回報給賦稅署。李慶華強調，這都是稅局主動出擊查核到的成效、並非檢舉案件。 預售屋購屋預約單俗稱「紅單」，民眾只需先付小額訂金即可於預售屋開賣前獲得優先承購權，待預售屋開賣、售價提高後再賣出，即可賺取高額暴利。加上紅單交易多私下進行，難以掌握買賣紀錄，具逃漏稅空間，因此為投資客賺取暴利的常用手段。 李慶華指出，查核成效還反應在預售屋市場變冷現象上，例如桃園房市的一級戰區青埔，過去有相當多投資客聚集「養房」、炒作「紅單」，但現在看屋民眾明顯變少，市場轉冷，可見查核「有達到目的」。有青埔當地建商反映「查太嚴」，雖然還沒看出對銷售的直接影響，但已造成不小的壓力。 除炒作「紅單」，北區國稅局轄內還有不少工業用地炒作情形，李慶華指出，特別是桃園地區，今年景氣好，擴廠需求增加，企業要找到符合需求的工業用地不易，因此造成價格飆升。 以新竹湖口工業區為例，投資客藉由法拍低價取得當地大面積工業用地，再拆除地上廠房並在一年內以素地方式移轉賣出。由於交易時只有土地買賣沒有房屋買賣，不須繳房屋稅，一年內土地公告現值沒調高，免徵土增稅，等於一塊錢稅金都不用繳，便獲取上億元暴利。 該案例使財政部推動將工業用地納入特銷稅範圍之中；財政部提出的特銷稅條文修正草案，3月10日已通過立法院初審，希望9月立法院開議後，能盡快三讀通過，以解決工業用地炒作問題。【2014/08/22 經濟日報】 Back to top 買預售屋未取得所有權就賣 要稅 經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導 財政部北區國稅局提醒，個人購買預售屋在尚未取得房地所有權前出售，屬於「權利」移轉，非屬「不動產」產權移轉，應申報綜合所得稅。 北區國稅局指出，部分縣市因合併升格為直轄市，建商紛紛在繁榮地段推出高價豪宅，由於預售屋僅需預繳小額訂金，有不少投資客以買賣預售屋賺取高額利潤。 北區國稅局局長李慶華指出，預售屋買賣具有很大的獲利空間，易吸引投資客，加上查核不易，更衍生許多漏稅案件；因此財政部將預售屋查核列入今年重點查核案件，將透過建商、代銷商、仲介、各縣市政府、網路、報載等管道多方蒐集資料，調查交易資金流及過程。 預售屋買賣屬「權利」轉移，依所得稅法規定，權利轉換案件，應以交易時的成交價格減除原始取得成本及相關費用的餘額，列為財產交易所得，申報綜所稅。 【2014/08/22 經濟日報】 Back to top 稅務問答／診所收取醫療費 不需要開立發票  經濟日報╱本報訊 台中市瞿小姐問：醫療院所收取醫療收入，是否應開立發票？ 中區國稅局東山稽徵所答覆：醫療診所屬執行業務所得者，非屬加值型及非加值型營業稅法規定之營業人，診所提供之醫療勞務、藥品、訂房之住宿及飲食收入均免徵營業稅，並無開立發票之問題。查依醫療法規定，醫療單位向病患收取醫療收入應開立醫療相關費用收據予患者。再由診所負責人依所得稅法之規定，於次年5月份申報綜合所得稅期間申報全年醫療收入扣除成本費用後就執行業務所得額併計個人當年綜合所得申報綜合所得稅。該稽徵所說明，患者如向診所索取醫療收據被拒，應向主管機關之各縣市政府衛生局提出檢舉，如認為業者可能會漏報該筆醫療收入，可提供具體事證（如看診日期、診療項目、費用明細等）予所轄稽徵單位，作為次年查對負責人綜合所得稅申報之課稅資料。 【2014/08/22 經濟日報】 Back to top 提供外銷勞務 須申報營所稅 經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導 台北國稅局提醒，營利事業提供外銷勞務，依法可享營業稅為零優惠，且不須開立統一發票，但仍須申報營業稅，並將該筆收入列入營所稅申報、繳納，否則將視同短漏報，遭稅局補稅並處最高三倍以下罰鍰。 稅局解釋，依照規定，營利事業提供的外銷勞務，例如：報關、運輸、快遞等由境內將貨品、服務送往境外的勞務，以及由國內提供、但在國外使用的勞務，如台灣企業研發的程序、軟體等服務提供給國外公司於境外使用，計算營業稅時享有稅率為零優惠，且不須開立發票。但營利事業也不能忽略，即使這類外銷勞務營業稅率為零，仍須進行營業稅申報，且該筆勞務收入仍須如實列入營所稅申報、繳納。 例如，A公司因提供國際快遞服務而獲得100萬元勞務收入，在申報當期營業稅時，可享有零稅率優惠，但仍須在申報營業稅時，檢具證明文件並明確載入申報書中。A公司在申報營所稅時，也須將這100萬元列入銷項，在減除進項稅額後乘以17%稅率計算應納稅額。 台北國稅局表示，雖然此類外銷勞務因是將服務賣給國外公司，難以取得銷售憑證因此不好查核，但還是可查到。營利事業提供外銷勞務或本國提供、國外使用的勞務時，雖然營業稅率為零，不須繳營業稅，也不須開發票 ，但仍須寫入營業稅申報書，並列入營所稅中申報繳納，以免遭補稅並罰鍰。 【2014/08/22 經濟日報】 Back to top 稅務快訊／營所稅暫繳申報 桃園29日辦講習 經濟日報╱本報訊 北區國稅局桃園分局為加強輔導轄內營利事業瞭解營利事業所得稅暫繳申報實務及網路申報相關規定，訂8月29日（星期五）9時30分至10時30分於該分局9樓階梯教室（桃園市三元街150號）舉辦「103年度營利事業所得稅暫繳申報實務講習會」，名額100名，額滿為止，請有興趣之民眾上網報名（http://www.ntbna.gov.tw/ ），詳洽（03）3396511分機424陳小姐。 【2014/08/22 經濟日報】 Back to top 個人出售專利權，應申報財產交易所得 臺南楊先生來電詢問，出售專利權予A公司，於103年1月30日與A公司簽訂專利權讓與契約書，並辦理讓與登記，約定價金為300萬元，但未保存成本及費用相關證明文件，應如何申報綜合所得稅？ 南區國稅局表示，個人出售專利權屬財產交易，應於專利權讓與登記年度，以交易時之成交價額減除原始取得成本及必要費用後之餘額，列報財產交易所得，但納稅義務人無法提出成本及費用證明文件時，可依收入之30%計算成本及必要費用。該局說明，楊先生在103年辦理專利權讓與登記，如未能提出成本及費用證明文件，明年辦理103年度綜合所得稅結算申報時，應申報該年度財產交易所得額為210萬元(300萬元–300萬元 * 30%)。 國稅局進一步指出，民眾出售專利權，即使約定分年收取價金，仍應於專利權讓與登記年度，申報財產交易所得。該局特別提醒，民眾如發現有漏報情形，於未經檢舉及稽徵機關調查前，儘速自動補報並補繳稅款，以免遭受處罰。Back to top 新聞稿聯絡人：審查二科李股長 06-2223111分機8040 佃農因地主收回三七五租約耕地取得之補償費，應申報綜合所得稅 財政部北區國稅局表示，佃農承租之耕地，經出租人收回終止租約所領取之補償費，依所得稅法第14條第3項規定，耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例第77條規定，給予之補償費為變動所得，應以補償費之半數列為其他所得。 該局說明，佃農所領取的補償費具有長期累積性質，少則數十萬元，多則千萬元以上，因無扣（免）繳憑單，且受領補償費的民眾大多數是老農民，少有報稅經驗，或是讓子女列報扶養親屬，疏忽告訴子女有該筆補償費以致漏未申報；另有部分民眾取得佃農補償費，誤以為係土地交易所得免納所得稅，而未依規定申報當年度所得。 該局為協助及提醒受償佃農們依法納稅，將請所轄各縣市政府於土地徵收補償費發放時及鄉鎮市區公所受理終止三七五租約耕地登記時，配合轉知各受償佃農應辦理綜合所得稅結算申報之相關規定，並對轄內地政士進行宣導，另於綜合所得稅結算申報前，發函輔導各受償佃農，再次提醒其依規定辦理申報。 該局提醒，以前年度如有是類所得而未申報者，在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前，應儘速向戶籍所在地稽徵機關自動補報補繳及加計利息，否則一經查獲，除須補稅外還要受罰。 如有任何疑義，可撥打免費服務電話0800-000321，將有專人竭誠為您服務。Back to top 新聞稿聯絡人：審查二科 廖股長 聯絡電話：03-3396789 轉 1436 地主領取土地徵收補償費分贈子女，應申報贈與稅 財政部北區國稅局表示，為推動桃園航空城計畫，捷運線週邊土地已進行大規模徵收作業，地主於領取土地徵收補償費後，如有贈與子女，應依規定於贈與行為發生後30日內申報贈與稅。 該局說明，地主領取之土地徵收補償費，常因將該筆補償費分贈子女，不曉得要申報贈與稅，因此遭國稅局補稅並處罰。 該局為提醒地主們注意，將請桃園縣政府於辦理發放土地徵收補償費時，配合轉知原土地所有權人，如有將所領取之補償費分贈子女者，應依規定申報贈與稅。 該局指出，地主所領取之土地徵收補償費依規定免納所得稅，但是如有將所取得之補償費分贈子女情形者，仍應依法申報贈與稅。該局特別呼籲，有類此情形的納稅義務人，為維護其自身權益，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報，以免被查獲除補稅外，還要加處罰鍰。Back to top 新聞稿聯絡人：審查二科 楊股長 聯絡電話：03-3396789 轉 1446 個人對政黨之捐贈，於適用捐贈列舉扣除時，應依政治獻金法規定辦理，不適用所得稅法第17條捐贈列舉扣除額規定 財政部北區國稅局表示，個人依政治獻金法第7條、第11條、第17條及第19條相關規定，對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，得於申報綜合所得稅時，作為當年度列舉扣除額，該項捐贈不適用所得稅法第17條有關對於教育、文化、公益、慈善機構或團體捐贈列舉扣除額規定。 該局表示，納稅義務人、配偶及其受扶養親屬對政黨之捐贈，如被捐贈之政黨於該年度全國不分區及僑居國外國民立法委員選舉、區域及原住民立法委員選舉推薦候選人之得票率，均未達2﹪，則不適用政治獻金法列舉扣除額之規定，納稅義務人也不得主張改依所得稅法第17條規定適用有關捐贈列舉扣除額。 該局進一步舉例說明，納稅義務人甲君，101年度綜合所得稅結算申報，列報依政治獻金法規定對某政黨之捐贈100萬元，並已取具該政黨出具之收款收據，嗣因該政黨101年度立法委員選舉得票率未達2﹪，不符合政治獻金法第19條第1項得作為當年度綜合所得稅列舉扣除額之規定，經該局剔除該筆捐贈扣除額。嗣甲君申請復查，主張該項捐贈應適用所得稅法第17條有關對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈認列捐贈列舉扣除額，惟因該項捐贈不適用所得稅法第17條之扣除規定，仍經該局復查決定駁回，否准認列該筆捐贈款項。Back to top 該局特此提醒民眾注意上述捐贈扣除之規定，以維護自身權益。 新聞稿聯絡人：法務二科 謝股長 聯絡電話：03-3396789 轉 1671 納稅義務人當年度必須於戶政機關辦妥結婚登記，始得列報結婚配偶之免稅額及扣除額 財政部北區國稅局表示，由於我國民法婚姻制度自97年5月23日起改採登記婚主義，結婚雙方當事人須向戶政事務所辦理結婚登記，始發生婚姻關係之效力，故納稅義務人於所得年度中結婚，於列報當年度已結婚配偶之免稅額及扣除額時，一定要納稅義務人與配偶已辦妥結婚登記者才能列報。 該局舉例說明，李君辦理101年度綜合所得稅結算申報，將該年度尚無婚姻關係之王君列報為配偶，致虛報免稅額及扣除額，遭國稅局補稅5,363元，並處罰鍰2,681元。李君申請復查，主張其在101年11月17日已舉行婚禮及公開宴客， 102年5月份辦理101年度綜合所得稅結算申報時，提供身分證予國稅局人員並告知夫妻合併申報，對被處以罰鍰無法認同。經該局以李君與王君2人雖於101年11月17日舉行婚禮，惟至102年2月2日才向戶政機關辦理結婚登記，渠等2人101年度於法律上尚未具備婚姻關係，卻於申報101年度綜合所得稅時合併申報，致虛報配偶之免稅額及扣除額，其未就實際婚姻狀況申報核屬有過失，自應受罰，原核定予以補稅及處罰鍰並無違誤，駁回其復查之申請。 該局特別提醒，納稅義務人列報年度中結婚配偶之免稅額及扣除額，須以該所得年度已向戶政事務所辦理並完成結婚登記者為要件，如雙方僅於該年度舉行婚禮或宴客，而未於該年度辦妥結婚登記，即與民法規定不合，並未發生結婚效力，該年度尚不得依所得稅法第15條規定與配偶合併申報，以免造成虛報配偶免稅額及扣除額之情形，而遭國稅局補稅處罰。該局也特別呼籲，請102年度舉行婚禮但於103年1月以後才辦理結婚登記之新婚夫妻，再檢視一下102年度綜合所得稅結算申報是否有誤採合併申報之情形，如有類此情形，請速向戶籍所在地國稅局辦理更正補稅，以免嗣國稅局查獲後，除遭補稅外，尚須處罰。Back to top 新聞稿聯絡人：法務二科 謝股長 聯絡電話：03-3396789 轉 1671 公地放領土地雖係作農業使用之農業用地，惟死亡時尚未繳清地價，仍應課徵遺產稅 （臺中訊）財政部中區國稅局表示，被繼承人所遺縣市政府放領土地，倘未繳清全部地價致未取得土地所有權，其所遺係公有土地之承領權，屬有財產價值之權利，尚非不動產，並無作農業使用之農業用地可自遺產總額中扣除之適用。 該局指出，公地放領係公地管理機關及縣（市）政府依據法令規定之實體與程序，准許符合規定之承租農民申請承領，於繳清全部放領地價後，移轉土地所有權。倘迄被繼承人死亡日止尚未繳清全部地價，土地所有權仍為中華民國，屬遺產及贈與稅法第4條第1項所指「有財產價值之權利」，與同法第17條第1項第6款規定之免徵遺產稅之「農業用地」，係指被繼承人死亡時已取得所有權並作農業使用之農業用地，二者顯不相同。 該局查獲一案例：被繼承人甲君生前遺有南投縣政府放領土地，繼承人申報甲君遺產稅時主張農業用地免徵遺產稅，惟查截至甲君死亡時尚未繳清全部地價，致並未取得該土地所有權，該土地所有權仍為中華民國，故甲君所遺係屬「有財產價值之權利」，非屬「土地」，並無農業用地作農業使用可免徵遺產稅之適用。又甲君於承領期滿前死亡，其所遺承領權價值，應以其死亡時該土地公告現值，按甲君生前承領期間已繳地價占該承領規約所定全部地價繳納總額之比例，計算遺產價值課徵遺產稅。 該局特別提醒納稅義務人，申報遺產稅時，應注意被繼承人所遺土地是否屬承領權財產，倘於承領期間尚未繳清全部地價前死亡，應就其承領權價值併計遺產申報遺產稅。如尚有不明瞭之處，歡迎利用該局免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。Back to top （提供單位：審查二科李惠玲，電話：04-23051111轉2222） 設籍於高雄市石化氣爆受災區域之義務人，本處已向高雄行政執行分署建請延緩執行3個月 高雄市東區稅捐稽徵處表示，為體恤高雄市石化氣爆受災戶身心苦難，該處已向法務部行政執行署高雄分署建請對設籍於本市前鎮區竹東里、竹內里、竹南里、竹西里、瑞竹里以及苓雅區林榮里、英明里、朝陽里、福隆里、福海里、福人里、福東里等12里之義務人，如有因欠繳該處地方稅款目前被強制執行中之案件，延緩執行3個月。 民眾若有任何疑問，可以撥打該處免費服務電話：0800-726969洽詢。Back to top 房屋稅條例修正-自住房屋明細回復單，未回恐失權益 (臺中訊) 持有四戶以上的多屋族，這幾天應會收到「自住房屋擇定輔導函」及「住家用房屋明細回復單」，要求屋主於60日內勾選名下哪三戶為自住房屋。臺中市政府地方稅務局表示，今年7月1日起(2015年度房屋稅開始適用稅率，計算日期從2014/7/1~2015/6/30)因房屋稅條例第5條修正，自住房屋稅率仍維持1.2%，非自住之住家用房屋稅率修正提高為1.5%~3.6%，地方政府並得視所有權人持有房屋戶數訂定差別稅率。 　　稅務局進一步說明，依財政部訂頒「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」第2條規定，個人所有之住家用房屋同時符合下列3項要件，即可適用自住稅率房屋： 一、房屋無出租使用。 二、供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。 三、本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。 　　稅務局呼籲本人、配偶及未成年子女所有房屋合計如超過3戶符合上述自住使用之規定，建議擇定住家用總現值較高之前3戶，未擇定者，將依規定按非自住之住家用稅率課徵房屋稅，為維護自身權益，請務必於期限內向回復單所列房屋之稅捐稽徵機關提出申請按自住稅率課徵房屋稅。 　　臺中市政府地方稅務局東勢分局提供東勢區、和平區、新社區、石岡區之地方稅稅務服務，轄區內民眾對於地方稅之申辦如有疑義，歡迎利用0800-086969免費電話或臺中市政府地方稅務局東勢分局04-25871160按230分機轉接第二股，將有專人提供服務。 Back to top 供公共通行私設巷道免徵地價稅之優惠，須由土地所有權人主動提出申請 （臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，無償供公共使用的私有土地，經查明屬實者，在使用期間內，地價稅或田賦全免，但屬建造房屋應保留的空地部分，不予免徵。 　　該局指出，供公共通行的私設巷道，如果屬於無償提供使用，且不是建造房屋應保留的法定空地，其提供使用期間，符合免徵地價稅規定，但土地所有權人應於當年地價稅開徵40日（即9月22日）前提出申請，逾期申請者，自申請之次年期開始適用。 　　地方稅務局特別強調，私設巷道並非由政府機關所開闢，並無資料可據以主動辦理減免。因此，必須由土地所有權人於規定期限內，檢附地籍圖，申明無償提供使用，向土地所在地稽徵機關提出申請，經實地勘查屬實者，才能免徵地價稅。 　　如有任何問題，可利用0800-086969免費電話或04-22585000按1接電話客服中心，將有專人提供服務。 Back to top 持法院判決書辦理不動產移轉登記免納印花稅。 （新竹市訊）法院判決及判決確定證明書，不具有契約性質，持憑辦理不動產移轉登記時免貼繳印花稅。 新竹市稅務局表示，典賣讓售不動產所書立向主管機關申請物權登記之契據，應依契約金額貼繳千分之一印花稅，但若持法院判決書或判決確定證明書辦理，因該憑證非由雙方意思表示一致而書立，不具備契約性質，可免貼繳印花稅。 至於法院作成之調解筆錄或鄉、鎮、市公所調解委員會調解書，因是由雙方當事人達成協議而書立，具有契約性質，持憑辦理不動產移轉登記，仍應貼繳印花稅。 如您想要進一步了解印花稅相關法令，可利用稅務局免費服務電話0800-356969、1999(市政府服務專線)，或5225161轉317、318洽詢，將有專人竭誠為您服務。Back to top